Уплата страховых взносов с суммы роялти

Вопрос: «Сотрудник в организации получает заработную плату, с которой работодатель удерживает и уплачивает НДФЛ и уплачивает страховые взносы. Сотрудник является автором интеллектуальной собственности, и по лицензионному договору передает организации право использовать эту интеллектуальную собственность, получая за это роялти, с которой организация платит НДФЛ. Нужно ли с суммы роялти уплачивать страховые взносы?».

Ответ: Объекты обложения страховыми взносами для страхователей, производящих начисление доходов физическим лицам, которые подлежат обязательному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального и медицинского страхования, установлены ст. 420 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1 – 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1 – 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Согласно пп. 1 – 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ результатами интеллектуальной деятельности и приравненными к ним средствами индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана (интеллектуальной собственностью), являются:

1. произведения науки, литературы и искусства;
2. программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ);
3. базы данных;
4. исполнения;
5. фонограммы;
6. сообщение в эфир или по кабелю радио- или телепередач (вещание организаций эфирного или кабельного вещания);
7. изобретения;
8. полезные модели;
9. промышленные образцы;
10. селекционные достижения;
11. топологии интегральных микросхем;
12. секреты производства (ноу-хау);
13. фирменные наименования;
14. товарные знаки и знаки обслуживания;
15. наименования мест происхождения товаров;
16. коммерческие обозначения.

Таким образом, в целях определения необходимости уплачивать страховые взносы с роялти, выплачиваемого физическому лицу – работнику организации, следует определить, является ли указанное роялти объектом обложения страховыми взносами. Для этого необходимо проверить,  включен ли объект интеллектуальной собственности, по которому выплачивается роялти, в перечень объектов интеллектуальной деятельности, установленный пп. 1 – 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ. Если включен, то страховые взносы начисляются, если нет – то объект обложения страховыми взносами отсутствует.