Пн-Пт с 09:00 до 19:00 Мск
08.12.2019
Ольга Черевадская

Вопрос: «Сотрудник в организации получает заработную плату, с которой работодатель удерживает и уплачивает НДФЛ и уплачивает страховые взносы. Сотрудник является автором интеллектуальной собственности, и по лицензионному договору передает организации право использовать эту интеллектуальную собственность, получая за это роялти, с которой организация платит НДФЛ. Нужно ли с суммы роялти уплачивать страховые взносы?».

Ответ: Объекты обложения страховыми взносами для страхователей, производящих начисление доходов физическим лицам, которые подлежат обязательному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального и медицинского страхования, установлены ст. 420 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1 – 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1 – 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Согласно пп. 1 – 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ результатами интеллектуальной деятельности и приравненными к ним средствами индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана (интеллектуальной собственностью), являются:

  1. произведения науки, литературы и искусства;
  2. программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ);
  3. базы данных;
  4. исполнения;
  5. фонограммы;
  6. сообщение в эфир или по кабелю радио- или телепередач (вещание организаций эфирного или кабельного вещания);
  7. изобретения;
  8. полезные модели;
  9. промышленные образцы;
  10. селекционные достижения;
  11. топологии интегральных микросхем;
  12. секреты производства (ноу-хау);
  13. фирменные наименования;
  14. товарные знаки и знаки обслуживания;
  15. наименования мест происхождения товаров;
  16. коммерческие обозначения.

Таким образом, в целях определения необходимости уплачивать страховые взносы с роялти, выплачиваемого физическому лицу – работнику организации, следует определить, является ли указанное роялти объектом обложения страховыми взносами. Для этого необходимо проверить,  включен ли объект интеллектуальной собственности, по которому выплачивается роялти, в перечень объектов интеллектуальной деятельности, установленный пп. 1 – 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ. Если включен, то страховые взносы начисляются, если нет – то объект обложения страховыми взносами отсутствует. 

Об авторе:

Ольга Черевадская,
Заместитель генерального директора

Календарь
событий

все
Бизнес-завтрак
11.10.2019, Пятница
Бизнес-завтрак
23.08.2019, Пятница

Как мы можем вам помочь?

Как мы можем вам помочь?