Реорганизация путем выделения: передаем активы
Вопрос:
«Предприятие хочет провести реорганизацию путем выделения, в другое юр лицо.
Как осуществить передачу активов без налогов? Предприятие находится на ОСН».
Ответ:
Особенность реорганизации в форме выделения заключается в правопреемстве:
- По общему правилу, выделенное юридическое лицо не является правопреемником реорганизуемого по налоговым обязательствам.
- Не возникает универсального правопреемства по гражданским требованиям, то есть переход всех прав и всех обязанностей от реорганизуемой компании к новой не происходит. Решение, что передать, а что оставить принимают участники (акционеры) реорганизуемого юридического лица.
Именно эти особенности позволяют использовать такую форму реорганизации для оптимизации бизнеса.
Кроме того, по общему правилу операции по проведению реорганизации в форме выделения не являются объектом налогообложения.
В то же время следует учитывать нормы ст. 50 НК РФ, когда при выполнении определённых условий между реорганизованной и новой организациями возникает солидарная ответственность в части налоговых обязательств: отсутствие возможности заплатить налоги и направленность реорганизации на уклонение от уплаты налогов.
Таким образом, общими правилами по минимизации налоговых рисков при проведении реорганизации в форме выделения являются:
- наличие понятной деловой цели реорганизации;
- не переводить реорганизуемую компанию на специальный налоговый режим сразу после реорганизации;
- не переводить новую компанию на специальный налоговый режим сразу после передачи ей активов.
- отсутствие иных фактов, в основе которых отсутствует прозрачная экономическая логика, кроме желания снизить налоги.
Опубликовано в «Системе Финансовый Директор».
