За счет каких источников выплачивается вознаграждение членам Правления по итогам года?

Заместитель руководителя департамента аудита и бухгалтерского сопровождения юридической фирмы Клифф Ольга Черевадская ответила на вопрос пользователя «Системы Финансовый Директор».

Вопрос:

«Прошу дать разъяснения, за счет каких источников (расходы на оплату труда или чистая прибыль к распределению) выплачиваются вознаграждения членам Правления по итогам года? Принимается ли сумма вознаграждения члену Правления в целях налогообложения прибыли?».

Ответ:

Перед принятием решения о возможности включения вознаграждения членам Правления в целях налогообложения прибыли следует, в первую очередь, проанализировать корпоративные документы (например, устав, положение о Правлении и др. документы). Ведь именно из этих документов можно понять, как урегулирован вопрос вознаграждения членам Правления в конкретной организации.

Если же принимать решение только на основании налогового законодательства, то необходимо учитывать следующее.

Согласно п. 21 ст. 270 НК РФ при налогообложении прибыли не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Таким образом, в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, включаются выплаты любых видов вознаграждений и компенсаций, предоставляемых руководству или работникам, в случае, если такие выплаты предусмотрены законодательством РФ, коллективным и (или) трудовыми договорами.

Кроме того, в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

К таким расходам относятся, в частности, затраты на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями. Об этом сказано в п. 21 ст. 255 НК РФ.

На основании пп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации.

Обращаем внимание, что при принятии решения о том, включать или не включать какие-либо выплаты в состав расходов, уменьшающих прибыль, необходимо учитывать, что ответственность за правильность формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль лежит на организации – налогоплательщике.

Опубликовано в «Системе Финансовый Директор»