Работа с ИП Казахстана, Республики Беларусь, Республики Армения

Вопрос: 

«Студия компьютерной графики (РФ) заказывает услуги/работы по производству визуальных эффектов фильма ИП Казахстана/ИП Республики Беларусь/ИП Республики Армения.

Какие налоги обязана выплатить студия компьютерной графики (РФ) в качестве налогового агента, НДФЛ или НДС?

Какой статус имеют ИП Казахстана/Армении/Беларуси - физ. лица или юр. лица?». 

Ответ:

Республики Беларусь, Казахстан и Армения являются странами ЕАЭС (Евразийский экономический союз). Таким образом, при работе с контрагентами из этих стран (в том числе с ИП) следует руководствоваться Налоговым кодексом РФ, а также Договорами о Евразийском экономическом союзе, подписанными в г. Астане 29.05.2014 и в г. Минске 10.10.2014.

Статус поставщиков услуг

Контрагент – иностранное физическое лицо по законодательству РФ будет являться ИП, если он встал на учет в налоговой инспекции в РФ согласно порядку, установленному Федеральным законом от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Таким образом, ИП из Республик Беларусь, Казахстан и Армения имеют статус иностранных физических лиц.

НДС

Согласно разделу IV Приложения №18 Договора о Евразийском экономическом союзе, подписанным в г. Астане 29.05.2014 взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг.

Услуги/работы по производству визуальных эффектов фильма согласно пп.4 п.29 Раздела IV Приложения №18 Договора о Евразийском экономическом союзе, подписанным в г. Астане 29.05.2014 относятся к «работам, услугам по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных», по которым местом реализации признается РФ, а заказчик (российская компания) налоговым агентом (п.п. 1, п.п. 2 ст. 161 НК РФ).

Перечисленный налог российская компания имеет право принять к вычету (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

НДФЛ

Если иностранное физическое лицо - налоговый резидент РФ, его вознаграждение за оказание услуг в РФ подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13%.

Если иностранное физическое – налоговый резидент Республики Беларусь, Казахстана или Армения, его вознаграждение за выполнение работ в РФ не будет облагаться НДФЛ, за исключением случая, когда иностранное физическое лицо будет обладать в РФ постоянной базой для осуществления профессиональной деятельности.

Опубликовано в «Системе Финансовый Директор».