Необходимо ли компании оплачивать НДС в налоговую при оплате участия в зарубежной выставке?

"Необходимо ли компании оплачивать НДС в налоговую при оплате участия в зарубежной выставке?".   

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость является реализация услуг на территории РФ. Соответственно, для того, чтобы правильно ответить на вопрос о том, возникает ли объект налогообложения НДС при оплате участия в зарубежной выставке, надо, во-первых, определиться с местом оказания услуг, а во-вторых, конкретизировать оказываемые услуги.

Порядок определения места оказания услуг изложен в ст. 148 НК РФ. Так, согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ. Местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг) на территории РФ на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя. При этом в самой норме конкретизируется, что она применяется при оказании определенных, а не всех видов услуг. В частности, консультационных, рекламных и маркетинговых услуг.

А вот такие услуги, как предоставление в аренду недвижимого имущества НДС не облагается, поскольку место реализации услуг по аренде недвижимого имущества определяется по месту нахождения этого имущества (пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 1.1. ст. 148 НК РФ).

Поэтому, если  иностранная компания оказывает российской организации услуги по организации выставки на территории иностранного государства с целью рекламирования продукции, местом реализации услуг в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ признается территория РФ,. Соответственно,   оказываемые иностранной организацией услуги облагаются НДС (письма Минфина России от 22.11.2019 N 03-07-08/90436, от 04.02.2019 N 03-07-08/6184). Следовательно, выплата вознаграждения иностранному лицу за участие в выставке будет являться объектом налогообложения по НДС, а российский налогоплательщик как налоговый агент должен исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. При этом удержанный и уплаченный НДС можно принять к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ).

Если организации оказываются не только рекламные услуги, но и услуги по предоставлению выставочных площадей, дополнительные услуги по оборудованию выставочного стенда, а также услуги по размещению информации о товарах организации в официальном каталоге выставки, то все оказанные услуги, по мнению Минфина России, также рассматриваются как часть рекламных услуг (Письмо Минфина РФ от 15.03.2006 N 03-04-08/62).  Соответственно, такие услуги являются объектом налогообложения НДС.

Таким образом, чтобы правильно ответить на вопрос о том, надо ли  оплачивать  НДС при участии компании в зарубежной выставке, следует проанализировать услуги, оказываемые иностранной организацией, и только после этого принимать решение о наличии или отсутствии необходимости уплаты НДС.